Региональное
Законодательство
Тверская область

Приказ Министерства финансов Тверской области от 14.05.2013 N 26-нп "О порядке оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и ставок налогов, установленных законами Тверской области"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ
от 14 мая 2013 г. № 26-нп

О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ
(ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И СТАВОК
НАЛОГОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНАМИ ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ
Список изменяющих документов
(в ред. Приказов Министерства финансов Тверской области
от 25.11.2013 № 48-нп, от 18.08.2014 № 32-нп,
от 28.10.2014 № 35-нп)

В целях повышения качества управления региональными финансами в Тверской области приказываю:
1. Утвердить Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по региональным налогам (приложение 1).
2. Утвердить Порядок оценки эффективности ставок налогов, установленных законами Тверской области (приложение 2).
3. Отделу государственных доходов и налоговой политики управления доходов и налоговой политики Министерства финансов Тверской области проводить оценку эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законами Тверской области, в соответствии с Порядком оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по региональным налогам и Порядком оценки эффективности ставок налогов, установленных законами Тверской области.
4. Признать утратившим силу Приказ департамента финансов Тверской области от 14.03.2008 № 11 "О порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот".
5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра финансов Тверской области, начальника управления доходов и налоговой политики Министерства финансов Тверской области Дмитриеву С.А.
6. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его подписания, подлежит официальному опубликованию и размещению на сайте Министерства финансов Тверской области в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Министр финансов Тверской области
И.А.СЕВЕРИНА





Приложение 1
к Приказу Министерства финансов
Тверской области
от 14 мая 2013 г. № 26-нп

Порядок оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот по региональным налогам
Список изменяющих документов
(в ред. Приказов Министерства финансов Тверской области
от 25.11.2013 № 48-нп, от 18.08.2014 № 32-нп,
от 28.10.2014 № 35-нп)

Раздел I
Общие положения

1. Настоящий Порядок регламентирует процедуру проведения оценки эффективности (далее - оценка) предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по региональным налогам (далее - налоговые льготы).
2. Оценка проводится в целях выявления налоговых льгот, имеющих низкую бюджетную, экономическую и социальную эффективность.
3. Оценку проводит Министерство финансов Тверской области.
4. Оценка проводится в отношении всех налоговых льгот, за исключением налоговых льгот, предоставленных:
а) органам государственной власти Тверской области;
б) государственным органам Тверской области;
в) органам местного самоуправления муниципальных образований Тверской области;
г) учреждениям сферы здравоохранения, культуры, образования, социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансовое обеспечение деятельности которых полностью или частично осуществляется за счет средств областного бюджета Тверской области или бюджетов муниципальных образований Тверской области;
(пп. "г" в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
д) - е) утратили силу с 25 ноября 2013 года. - Приказ Министерства финансов Тверской области от 25.11.2013 № 48-нп;
ж) физическим лицам;
з) жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам, общественным объединениям, ассоциациям, осуществляющим свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций на содержание указанных организаций;
и) религиозным организациям;
к) организациям - в отношении имущества, используемого для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
л) отдельным категориям налогоплательщиков, по которым налоговая льгота была отменена с начала текущего года, в котором осуществляется проведение оценки.
(пп. "л" введен Приказом Министерства финансов Тверской области от 18.08.2014 № 32-нп)
Налоговые льготы, предоставленные категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах "а" - "г" настоящего пункта, имеют исключительно бюджетный эффект, выражающийся в оптимизации расходов областного бюджета Тверской области, предусматривают сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, получающие средства областного бюджета Тверской области и (или) местного бюджета, и признаются эффективными.
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 25.11.2013 № 48-нп)
Налоговые льготы, предоставленные категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах "ж" - "к" настоящего пункта, имеют социальную направленность и признаются эффективными.
5. Сроки проведения оценки:
а) по предоставленным налоговым льготам - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным финансовым годом, в срок не позднее 1 сентября;
б) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в сроки, установленные для подготовки проектов законов, предусматривающих предоставление налоговых льгот.
6. Оценка предоставленных налоговых льгот осуществляется на основании расчетов, производимых по данным статистической, налоговой, финансовой отчетности, информации Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, экспертных оценок, а также данных, предоставленных налогоплательщиками.
7. Оценка по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется на основе данных финансово-экономического обоснования и пояснительной записки к проекту закона Тверской области, предусматривающего предоставление налоговых льгот.
8. Оценка включает в себя анализ налоговых льгот по следующим критериям:
а) бюджетная эффективность (предоставленная (планируемая к предоставлению) налоговая льгота должна способствовать увеличению доходов консолидированного бюджета Тверской области по категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота);
б) экономическая эффективность (предоставленная (планируемая к предоставлению) налоговая льгота должна способствовать положительной динамике экономической деятельности категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота (увеличение объема оказываемых услуг, объема производства, прибыли, основных средств);
в) социальная эффективность (предоставленная (планируемая к предоставлению) налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий жизнедеятельности населения Тверской области (рост среднемесячной начисленной заработной платы, среднегодовой численности занятых в экономике по категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота)).
(п. 8 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)

Раздел II
Бюджетная эффективность

9. Бюджетная эффективность предоставленных налоговых льгот определяется на основе сравнения сумм налогов, поступивших в консолидированный бюджет Тверской области за последний отчетный год и год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота.
(п. 9 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
10. Положительная динамика сумм налогов, поступивших в консолидированный бюджет Тверской области за последний отчетный год, по сравнению с годом, предшествующим последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота, свидетельствует о наличии бюджетной эффективности.
(п. 10 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
11. Положительная динамика оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика оценивается баллом 0.
12. Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по плановому периоду. В данном случае бюджетная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется на основе сравнения сумм налогов, поступивших в консолидированный бюджет Тверской области за отчетный финансовый год или планируемых к поступлению в консолидированный бюджет Тверской области за текущий финансовый год с суммой налогов, планируемых к поступлению в очередном финансовом году по соответствующей категории налогоплательщиков, претендующих на получение налоговой льготы. О наличии бюджетной эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы свидетельствует положительная динамика сумм налогов, планируемых к поступлению в очередном финансовом году, по сравнению с отчетным или текущим финансовым годом, а также превышение прироста сумм налогов, планируемых к поступлению в очередном финансовом году, по сравнению с отчетным или текущим финансовым годом над суммой выпадающих доходов областного бюджета Тверской области от предоставления налоговой льготы.
(п. 12 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
13. Положительная динамика оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика оценивается баллом 0.
14. Расчет размера выпадающих доходов областного бюджета Тверской области (далее - РВД) от планируемых к предоставлению налоговых льгот по рассматриваемому налогу производится по следующей формуле:

РВД = SUM налога 1 - SUM налога 2,

где SUM налога 1 - сумма налога по категории налогоплательщиков по рассматриваемому налогу в условиях предоставления налоговой льготы;
SUM налога 2 - сумма налога по категории налогоплательщиков по рассматриваемому налогу в условиях отсутствия налоговой льготы.

Раздел III
Экономическая эффективность

15. Экономическая эффективность предоставленных налоговых льгот определяется на основе сравнения одного или нескольких показателей, характеризующих экономическую деятельность по соответствующей категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота:
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
показатель 1 - объем производства продукции, объем выполненных работ (оказанных услуг);
показатель 2 - прибыль;
показатель 3 - выручка;
показатель 4 - основные фонды.
16. Положительная динамика каждого показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика каждого показателя оценивается баллом 0. Положительная динамика одного или нескольких показателей свидетельствует о наличии экономической эффективности предоставленных налоговых льгот.
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
17. Экономическая эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется на основе сравнения показателей, характеризующих экономическую деятельность налогоплательщиков, относящихся к категории налогоплательщиков, которой планируется предоставление налоговых льгот, и оценивается сравнением темпов роста показателей оцениваемого года с планируемыми показателями года, следующего за отчетным:
показатель 1 - объем производства продукции, объем выполненных работ (оказанных услуг);
показатель 2 - прибыль;
показатель 3 - выручка;
показатель 4 - основные фонды.
18. Положительная динамика каждого показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика по каждому показателю оценивается баллом 0. Положительная динамика одного или нескольких показателей свидетельствует о наличии экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)

Раздел IV
Социальная эффективность

19. Социальная эффективность предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков, на которую распространяется налоговая льгота, оценивается на основании темпов роста следующих показателей оцениваемого года в сравнении с показателями года, предшествующего оцениваемому:
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
показатель 1 - среднегодовая численность работников;
показатель 2 - среднемесячная начисленная заработная плата.
20. Положительная динамика каждого показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика по каждому показателю оценивается баллом 0. Положительная динамика одного или двух показателей свидетельствует о наличии социальной эффективности предоставленных налоговых льгот.
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
21. Социальная эффективность планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется на основе сравнения показателей, характеризующих социальную деятельность налогоплательщиков, относящихся к категории налогоплательщиков, которой планируется предоставление налоговых льгот, и оценивается на основании темпов роста следующих показателей оцениваемого года с планируемыми показателями года, следующего за отчетным:
показатель 1 - среднегодовая численность работников;
показатель 2 - среднемесячная начисленная заработная плата.
22. Положительная динамика каждого показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика по каждому показателю оценивается баллом 0. Положительная динамика одного или двух показателей свидетельствует о наличии социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)

Раздел V
Результаты оценки

23. В целях оценки степени эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется итоговый расчет суммы баллов показателей бюджетной, экономической и социальной эффективности (далее - общая сумма баллов).
Эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот признается:
а) высокой - при общей сумме баллов, равной трем и более, при одновременном наличии положительной динамики показателей бюджетной, экономической и социальной эффективности;
б) достаточной - при общей сумме баллов, равной двум и более, но при отсутствии положительной динамики показателей бюджетной или экономической или социальной эффективности;
в) низкой - при общей сумме баллов менее двух.
(п. 23 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 28.10.2014 № 35-нп)
24. По результатам оценки эффективности предоставленных налоговых льгот Министерством финансов Тверской области подготавливается заключение, которое должно содержать:
а) перечень налоговых льгот, предоставленных на территории Тверской области в соответствии с законами Тверской области;
б) сумму выпадающих доходов областного бюджета Тверской области по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с законами Тверской области в отчетном финансовом году;
в) результаты оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот;
г) предложения по сохранению или отмене предоставленных налоговых льгот.
25. По результатам оценки планируемых к предоставлению налоговых льгот Министерством финансов Тверской области подготавливается заключение, которое должно содержать:
а) перечень налоговых льгот, планируемых к предоставлению на территории Тверской области;
б) сумму выпадающих доходов областного бюджета Тверской области по видам налогов вследствие планируемого предоставления налоговых льгот;
в) результаты оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот;
г) предложения о целесообразности предоставления налоговых льгот.
26. Заключение по результатам ежегодного проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по региональным налогам размещается на сайте Министерства финансов Тверской области в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и направляется в Законодательное Собрание Тверской области.
(п. 26 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 25.11.2013 № 48-нп)
27. Результаты ежегодной оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются в целях мониторинга и оценки качества управления региональными финансами, проводимых Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.12.2010 № 552 "О Порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами".





Приложение 2
к Приказу Министерства финансов
Тверской области
от 14 мая 2013 г. № 26-нп

Порядок оценки эффективности ставок налогов,
установленных законами Тверской области
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области
от 25.11.2013 № 48-нп)

1. Настоящий порядок регламентирует процедуру проведения оценки эффективности налоговых ставок, установленных законами Тверской области (далее - оценка).
2. Оценка проводится в отношении всех налоговых ставок, установленных законами Тверской области.
3. Срок проведения оценки - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным финансовым годом, в срок не позднее 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом.
4. Для расчетов, осуществляемых при оценке, используются данные налоговой и финансовой отчетности.
5. Оценка осуществляется на основе сравнения одного или нескольких показателей:
показатель 1 - рост налоговых поступлений в отчетном году по сравнению с годом, предшествующим последнему отчетному году;
показатель 2 - увеличение налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в отчетном году по сравнению с годом, предшествующим последнему отчетному году.
Налоговая ставка считается эффективной в случае положительной динамики одного из показателей.
6. По результатам оценки эффективности установленных налоговых ставок Министерством финансов Тверской области подготавливается заключение, которое должно содержать:
а) перечень налоговых ставок, установленных на территории Тверской области в соответствии с законами Тверской области;
б) результаты оценки эффективности установленных налоговых ставок по региональным налогам;
в) предложения по сохранению или изменению установленных налоговых ставок по региональным налогам.
7. Заключение по результатам ежегодного проведения оценки эффективности ставок налогов, установленных законами Тверской области, размещается на сайте Министерства финансов Тверской области в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и направляется в Законодательное Собрание Тверской области.
(п. 7 в ред. Приказа Министерства финансов Тверской области от 25.11.2013 № 48-нп)
8. Результаты ежегодной оценки эффективности установленных налоговых ставок используются в целях мониторинга и оценки качества управления региональными финансами, проводимых Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.12.2010 № 552 "О Порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами".


------------------------------------------------------------------